米国の個人所得税の概要についてーその４

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前回は、Form1040のLine２３～３６までのアバブ・ザ・ライン控除（above the line deductions）についてご説明しました。

前回までを整理しますと,以下の様になります。

①グロス・インカム（Gross income）（Form1040のline 7～21）－アバブ・ザ・ライン控除（Above the line deductions）（Form1040のline 23～36）
=調整総所得(Adjusted gross income)（Form1040のline37）

今回は、Form1040のLine38～57までの■Tax and Credits■についてご説明します。

今回のForm1040のLine38～57までを整理しますと,以下の様になります。

②調整総所得(adjusted gross income)―アイテム控除(itemized deductions)あるいは、
スタンダード控除(standard deductions)のいずれか大きな金額＝課税所得(taxable income)

③課税所得（taxable income）×税率表（tax table）=税額（tax）
税額（tax）-税額控除（tax credits）=確定税額（final tax due）

控除には、deductionsとcreditsがあります。Deductions（控除）とcredits（控除）の違いは、deductionsは課税対象総所得(gross income)が減るのに対し、creditsは、税額から直接控除できる点です。

Form1040は、以下のアドレスよりダウン・ロードできます。
http://www.irs.gov/formspubs/lists/0,,id=97817,00.html

■Tax and Credits■

Line38～Line37の調整総所得（Adjusted Gross Income）を転記する。

Line39a～税務申告者およびにその配偶者が1942年1月2日より前に生まれた場合、盲目である場合には、□にチェックを入れる。

Line39ｂ～税務申告者およびにその配偶者が、別々に税務申告をする場合、または税務申告者が二重国籍の場合には、□にチェックを入れる。

Line40～アイテム控除（itemized deductions）または、標準控除(standard deduction)を比較し、大きい方の金額を選択する。

・アイテム控除（itemized deductions）には、以下のものがあります。

①医療費（medical expenses）:調整総所得（Adjusted Gross Income）の7.5％を超える額のみ控除

②諸税（taxes）

③支払い利子（interest expenses）

④寄付金（charitable contributions）:調整所得（Adjusted Gross Income）の50％、30％、20％までを控除。ただし繰越が可能。

⑤一時損失(casualty losses):調整所得（Adjusted Gross Income）の10%を超える額のみ控除。

⑥その他の控除(miscellaneous deductions):調整所得（Adjusted Gross Income）の2％を超える額のみ控除となるものがある。

・標準控除(standard deduction)の2006年度の金額は、以下の通りです。

①単身者(single)または、夫婦別申告者(married filing separately)-$5,150

②夫婦合算申告者(married filing jointly)/寡婦(qualifying widow(er))-$10,300

③特定世帯主(head of household)-$7,550

Line41～Line38からLine40を差し引く。

Line42～Line38の金額が、＄112,875を超える場合、ハリケーン・カトリーナで避難した人に住居を提供している場合には、インストラクションの36ページを参照する。それ以外の税務申告者$3,300にLine6dの扶養控除者の数を掛ける。

Line43～課税所得（taxable income）Line41からLine42を差し引く。Line41からLine42を差し引いた金額が0の場合には、0を記入する。

Line44～税額(tax)
・税額表を参照する。Form8814,Form4972を添付する場合には、□にチェックを入れる。

Line45～代替最小税額(alternative minimum tax)
・納税義務者は、原則として通常の税額計算とは別に、試算税額(tentative minimum tax)　　　　の計算をする。この結果、この税額が通常の税額よりも多かった場合には、その差額を代替最小税額として追加納税する必要がある。Form6251を添付する必要がある。

Line46～Line44とLine45を足す。

Line47～外国税額控除(Foreign tax credit)
・外国で支払った所得税は、税額控除できる。ただし、税額控除の場合には、金額上の制限　　　　規定がある。Form1116の添付の必要がある。

Line48～子供と被扶養者の養育費控除(credit for child and dependent care expenses)
・納税者が働くために、扶養親族や病気などで自分の用を足せない配偶者の世話に要した　　　　　費用は、納税者の調整総所得(adjusted gross income)に応じて支払額の20％～35％まで　　　　　が控除可能である。Form2441を添付する必要がある。

Line49～高齢者・身障者控除（credit for the elderly or the disabled）
・高齢者及びに身障者を対象とした税額控除。Schedule Rの添付する必要がある。

Line50～教育費控除(education credits)
・Hope Credit とLife Learning Creditがある。Form 8863の添付の必要がある。

Line51～年金貯蓄掛け金控除(retirement savings contributions credit)
・Form8863の添付の必要がある。

Line52～エネルギー控除(residential energy credits)
・Form5695の添付の必要がある。

Line53～子女扶養控除(child tax credit)
・原則として、17歳未満の扶養家族一人につき最大$1,000（2006年度）の控除をすること　　　　　　ができる。Form8901を添付する必要がある。

Line54～控除
・Form8396,Fomr8839,Fomr8859を添付する場合には、□にチェックを入れる。

Line55～その他の控除
・Form3800,Form8801,その他のフォームを添付している場合には、□にチェックを入れる。

Line56～Line47からLine55までを加算する。

Line57～Line46からLine56を差し引く。もしLine46からLine56を差し引いた金額が０の場合には、０を記入する。

次回は、Form1040のLine58～63までのOther Taxes、Line64～72までのPayments、Line73～75までのRefund、Line76～77までのAmount You Oweと、以下最後までについてご説明します。

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Written by

Office T.Professional（ｵﾌｨｽ ﾃｨｰ.ﾌﾟﾛﾌｪｯｼｮﾅﾙ）
米国税理士　小野　知史（Tomofumi Ono）

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